+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Применение специального коэффициента при амортизации

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Применение специального коэффициента при амортизации

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса. Попробовать бесплатно. Прислать статью. Главная — Все авторы — Колонка эксперта Ермаченко Александр — Применение повышающих коэффициентов амортизации. Применение повышающих коэффициентов амортизации 24 июля в

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Внесенные в прошлом году Федеральным законом от Среди перечисленных в новой редакции статьи

Амортизация в налоговом учете

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса. Попробовать бесплатно. Прислать статью. Главная — Все авторы — Колонка эксперта Ермаченко Александр — Применение повышающих коэффициентов амортизации. Применение повышающих коэффициентов амортизации 24 июля в Автор: Ермаченко Александр.

Сегодня компании-налогоплательщики могут рассчитывать на ускоренную амортизацию при расчете налога на прибыль. Но сразу же возникает большое количество вопросов: что такое повышающие коэффициенты амортизации и к какому имуществу их можно применить, каковы условия расчета и практика частных случаев.

Обо всем этом и о том, как правильно рассчитать уровень амортизации с учетом повышающих коэффициентов, расскажет Александр Ермаченко, эксперт по налогообложению и бухучету. На сегодняшний момент нормы Налогового кодекса РФ не содержат определения понятия ускоренной амортизации.

Логически налогоплательщик может понять из данного незамысловатого термина то, что ускоренная амортизация — это право, которое дает возможность признавать амортизационные начисления при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ускоренными темпами. То есть в больших суммах по сравнению с обычным порядком. Вообще же прямое определение этого понятия было дано в Положении о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве утв.

Кстати, в некоторых случаях этот документ может применяться в части, не противоречащей действующих нормам НК РФ. В Положении сказано, что ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов, полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.

В действующих нормах НК РФ этому понятию соответствуют положения о повышающих коэффициентах амортизации. Эти положения изложены в статье Основных средств, которые используются в агрессивной среде и или в условиях повышенной сменности. В данном случае законодатель устанавливает некоторые требования.

Применять повышающий коэффициент в этом случае можно только по тем объектам, которые были поставлены на учет до 1 января года. Нельзя использовать повышающий коэффициент 2 к основным средствам, используемым в агрессивной среде, если амортизация по таким объектам начисляется нелинейным методом. Более того, если такие объекты были переданы в аренду, то арендодатель не имеет права на применение коэффициента. То есть одним из основных условий ускоренной амортизации является самостоятельная эксплуатация использование.

А вот изменение первоначальной стоимости имущества в результате реконструкции, модернизации или дооборудования не влияет на право применения ускоренной амортизации, даже если действия были проведены после Собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков — сельскохозяйственных организаций промышленного типа птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты.

Собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков — организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны либо участника свободной экономической зоны.

Амортизируемых основных средств, включенных в первую-седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта. Лизингового имущества в зависимости от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга. При этом повышающий коэффициент в этом случае нельзя применять к основным средствам первой, второй или третьей амортизационных групп.

Основных средств, которые эксплуатируются исключительно в научно-технической деятельности. Основных средств, которые используются в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях.

Таким правом пользуются операторы месторождений или организации, получившие лицензию на разработку месторождений. Значение коэффициента и перечень видов имущества, которые налогоплательщик намеревается амортизировать с повышающими коэффициентами, организация устанавливает в учетной политике. Такое требование выдвигают контролирующие органы и руководствуются этими положениями при проведении проверок.

Однако, судебные инстанции против подобного требования. Судьи руководствуются буквальным толкованием норм НК РФ и указывают, что в учетной политике достаточно указать лишь метод начисления амортизации линейный или нелинейный. Других ограничений и требований для применения специальных коэффициентов к основной норме амортизации не существует. Следует отметить, что при использовании данного судебного подхода у налогоплательщика возникает риск налогового спора.

Поэтому автор статьи рекомендует не пренебрегать требованиями финансистов и включить положения по повышающим коэффициентам и перечень имущества в учетную политику. Применение повышающих коэффициентов амортизации влечет за собой изменение срока полезного использования основных средств. То есть, если организация принимает решение об использовании повышающих коэффициентов, то срок амортизации уменьшается пропорционально.

Однако, при постановке основного средства на учет в регистре, объект необходимо включать именно в ту амортизационную группу подгруппу , которая предусмотрена Классификацией амортизируемого имущества.

Классификация утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января г. Соответственно, при применении линейного и нелинейного методов норму амортизации нужно умножить на соответствующий повышающий коэффициент. Пример применения повышающего коэффициента. Амортизация рассчитывается линейным методом:.

По указанию лизингополучателя общество приобрело автомобиль бортовой фургон стоимостью 2 руб. По приобретенному имуществу организация использует линейный метод начисления амортизации. По условиям договора объект находится на балансе лизингодателя. Согласно Классификации постановления Правительства РФ от 1 января г. В законодательстве нет точного определения того, что понимать под условиями повышенной сменности при применении повышающих коэффициентов. Финансисты указывают на то, что сроки полезного использования по основным средствам согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от Поэтому повышенной сменностью признается эксплуатация объекта основных средств как минимум в три смены.

То есть в три смены и более например, круглосуточный режим работы предприятия. Согласно Письму Минэкономразвития России от При этом каждый конкретный случай применения налогоплательщиком повышающего коэффициента к норме амортизации основных средств, эксплуатируемых в круглосуточном режиме, требует детального исследования обстоятельств его применения.

То есть сроки полезного использования машин и оборудования, которые изначально предназначены для непрерывной круглосуточной работы, установлены в классификации с учетом именно этой специфики их эксплуатации. Поэтому при начислении амортизации по таким основным средствам применять повышающий коэффициент нельзя. В классификации такие объекты не выделены отдельно. Но они есть в ОКОФ — классификаторе, на основании которого устанавливаются коды по амортизационным группам.

Для использования повышающего коэффициента при амортизации объектов, эксплуатируемых в условиях повышенной сменности или агрессивной среды, нужны подтверждающие документы ст. Анализ судебной практики и мнений экспертов в этой области позволяет определить следующий перечень документов, которые подтвердят повышенные нагрузки. К ним относятся:. Приказ должен содержать период времени работы оборудования и характер эксплуатации; условия учетной политики о применении повышающих коэффициентов данный спорный вопрос рассмотрен автором статьи чуть выше ; табель учета рабочего времени сотрудников, которые эксплуатируют имущество в условиях повышенной сменности; иные документы, подтверждающие использование основных средств в условиях агрессивной среды или повышенной сменности.

Автор обращает внимание на отдельные разъяснения Минфина России в отношении возможности применения повышающих коэффициентов. Так, например, специалисты финансового ведомства указывают на то, что повышающие коэффициенты нельзя применять при амортизации объектов, которые специально предназначены для работы в агрессивных условиях если такое оборудование эксплуатируется в режиме, не отклоняющемся от технической документации производителя.

Ну а если техническая документация на объект не содержит специальных условий, а объект эксплуатируется в агрессивной среде, то применение ускоренной амортизации правомерно. Например, если объект эксплуатируется в условиях пониженных температур в районах Крайнего Севера, то в этот период основные средства используются в условиях агрессивной среды.

Но период такой эксплуатации необходимо будет подтвердить. Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения использования основных средств в условиях агрессивной среды, амортизация по объекту начисляется в обычном порядке по нормам амортизации без коэффициентов. Специальный отдельный учет по объектам, амортизация по которым начисляется нелинейным методом. При начислении амортизации нелинейным методом с применением повышающих коэффициентов, налогоплательщику необходимо создавать отдельные регистры налогового учета — отдельные амортизационные подгруппы.

Это связано с тем, что при нелинейном методе амортизация начисляется не по каждому основному средству, а в целом по амортизационным группам. Учитывая ограничения по конкретным объектам, эксплуатация которых возможна с начислением ускоренной амортизации, такие объекты следует учитывать обособленно. То есть выделять в отдельные подгруппы. Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:.

В избранное. Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen. Ермаченко Александр. Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь. Комментарии Публикации. Кудряшова Марина. Приветствую всех! Как вы умудрились перейти с текста автора на разговор о правителях: прошлых и [ Никифорова Наталья.

Все эти причины уничтожаются одной: пристальный налоговый интерес к бизнесу в регионах. Суммы, от [ Богоманшин Игорь. Да вот недавно наткнулся на подобное предложение на форуме новоселов одной из компаний - там юристы [ Лысов Сергей Александрович. Имшинецкая Ия. Есть ли жизнь в В2В?

Или Креатив в В2В-рекламе Для начала рассмотрим два ключевых для статьи понятия из справочных [ Емелин Андрей Альбертович. Проектное управление — это утопия Многократно повторенные, даже хорошие, слова начинают вызывать [ Есть вопросы? Введите свои контакты — и автор свяжется с вами в ближайшее время!

Деловой мир в социальных сетях. Полезные статьи к вам на почту.

Как применять повышающие коэффициенты амортизации: общие вопросы по ОС в агрессивной среде

Применение повышающих коэффициентов. Некоторые объекты в налоговом учете можно амортизировать с применением повышающих коэффициентов т. К ним относятся основные средства, которые:. Кроме того, повышающий коэффициент не выше 2,0 можно применять при амортизации объектов, которые эксплуатируются в агрессивной среде и или в условиях повышенной сменности. Состав таких объектов ограничен. Во-первых, в него не входят основные средства первой, второй или третьей амортизационных групп, амортизация по которым начисляется нелинейным методом.

Ускоренная амортизация: формула

Повышенный коэффициент амортизации - установленный ст. НК РФ налогового кодекса Российской Федерации повышающий коэффициент, который позволяет списать на расходы стоимость основных средств быстрее, чем при применении обычной нормы амортизации. Повышенные коэффициенты амортизации определены в ст. Применение повышенных коэфициентов амортизации по налогу на прибыль - это право налогоплательщика но не обязанность.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 14.2. Методы расчета амортизации основных средств

Наиболее часто специальные коэффициенты применяются при начислении амортизации объектов основных средств и списании расходов на НИОКР. До г.

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно

Коэффициент амортизации основных средств

При расчете налога на прибыль полученные доходы бухгалтер уменьшает в числе прочего на суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам. Рассмотрим основные вопросы начисления амортизации в налоговом учете, включая применение специальных коэффициентов амортизации. Для расчета суммы амортизации по налогу на прибыль бухгалтеру по каждому объекту основных средств и нематериальных активов необходимо определить:. Определение амортизационной группы основных средств или нематериальных активов важно для дальнейшего использования нелинейного метода амортизации и применения амортизационной премии.

Вправе ли организация применять в целях налогообложения прибыли в году коэффициент 3 к норме амортизации по основным средствам, являющимся предметом договора лизинга? При условии, что эти средства введены в эксплуатацию до 1 января года и относятся к первой - третьей амортизационным группам с применением линейного метода амортизации. Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена.

Применение повышающих коэффициентов амортизации

Расчет амортизации. Как определить амортизационный фонд. Ускоренная амортизация при лизинге - Амортизация внеоборотных активов. Срок амортизации. Амортизация — это снижение стоимости активов в связи с их износом.

Специальный коэффициент для начисления амортизации автомобилей по налоговому учету

Такие действия сложно предоставлять в рамках бесплатной юридической консультации. Именно поэтому мы оборудовали для наших Клиентов 2 конференц зала в офисе. У нас есть все для комфортного решения ваших проблем. Все наши клиенты могут быть уверенны в том, что их вопросы и проблемы не придадут огласке.

При применении нелинейного метода начисления амортизации.

Россияне назвали самые перспективные профессии для детей Почти половина россиян считает, что их детям следует работать в области информационных технологий, так как такие специалисты будут получать хорошую зарплату и будут востребованными на рынке труда.

Такое мнение жители России выразили .

Поэтому, несмотря на стоимость, личная юридическая консультация в офисе всегда предпочтительнее. В течение какого времени вы получите ответ. Срок подготовки ответа на ваш вопрос зависит от его сложности, полноты предоставленной вами информации, а так же загруженности наших юристов и обычно не превышает 24 часов.

Я попала в непростую ситуацию в этом году, была осуждена в мае месяце по ст. Приговор: штраф и я не имею права занимать руководящие должности в гос. Конечно, мне пришлось уйти с работы до суда, чтобы не портить репутацию начальству и взять всю вину на. Как мне объяснил адвокат, эта статья не такая уж страшная, я никого не убила и бюджетные деньги на месте.

Публикация лучших юридических консультаций проводится в порядке очереди. Желающим решить возникшие вопросы следует выбрать категорию прав (например: семейное, гражданское, уголовное), кратко описать суть проблемы, в нижней графе указать важные обстоятельства, относящиеся к проблеме.

Сервис бесплатных консультаций предложит указать личные данные, имя, телефон, электронную почту, город обращения (Москва, СПб).

В течении 3-х дней вместо старой они сделали новую очень красивую лестницу. Работу выполнили высококлассные специалисты: Брадулов А.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 06122018 Налоговая новость о начислении амортизации при реорганизации / depreciation charge
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Христина

    Авторитетное сообщение :) , заманчиво...